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1 月 30 日，财政部等制发公告明确增值税起征点标准，小规模纳税人起征点为月销售额 10 万元等。同日琼海家具封边胶价格，国税务总局制发公告，调整自然人增值税起征点标准判定细则。称，此举减轻小额交易主体负担，扩大优惠覆盖面，提升制度灵活，平衡阶段优惠与长期政策。

每经记者｜张蕊      每经编辑｜董兴生     

1 月 30 日，财政部、税务总局联制发《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026 年 10 号，以下简称" 10 号公告"）。

10 号公告明确了增值税起征点标准：自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生应税交易，以个月为个计税期间的，起征点为月销售额 10 万元。以个季度为个计税期间的，起征点为季度销售额 30 万元。按次纳税的，起征点为每次（日）销售额 1000 元。日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

同日，根据 10 号公告的规定，国税务总局制发《国税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国税务总局公告 2026 年 4 号，以下简称" 4 号公告"）。

4 号公告进步调整优化了自然人增值税起征点标准判定细则，自今年起，按次纳税起征点标准由每次（日）销售额 500 元提升到 1000 元，并明确自然人发生出租不动产、通过"反向开票"销售报废产品等 6 种特定情形的，不再适用按次纳税 1000 元的起征点标准，而是参照按期纳税直接适用月销售额 10 万元的起征点标准。

这些调整是出于哪些考虑？会对相关适用主体产生怎样的影响？4 号公告意味着小规模纳税人享有"放弃优惠自由"，这会对小规模纳税人带来哪些影响？《每日经济新闻》记者就此采访了相关。

起征点标准提升：减轻小额、星交易主体负担

将自然人按次纳税起征点标准由每次（日）销售额 500 元提升到 1000 元琼海家具封边胶价格，主要是出于哪些考虑？

对此，政法大学财税法研究中心主任施正文在接受记者采访时表示，按次纳税主要适用于偶尔发生增值税应税交易的个人，这类纳税人并非以经营为目的，税源较为散，因此在税收政策和征管式上应区别于以经营为目的的企业和个体工商户。

施正文指出，近年来，针对小规模纳税人已出台多项减政策：月销售额 10 万元以下征增值税；过起征点的，减按 1 征收率征收。然而，这些优惠政策仅适用于按期纳税的纳税人，按次纳税人此前法享受同等待遇。

" 如果个小规模纳税人按月纳税，月销售额 10 万元以下、年销售额 120 万元以下均可享受税；而按次纳税人每次销售额过 500 元即需纳税，这造成了两类纳税人之间的税负不公平。" 施正文表示，此次将起征点提至 1000 元，实质上使按次纳税人能够享受与按期纳税的小规模纳税人相近的税收政策，降低了其纳税频次，是项减轻税负的优惠政策。

此外，施正文强调，与经营、持续较强的按期纳税不同，按次纳税往往涉及基本民生保障域，如偶尔提供的外配送、咨询讲课等劳务服务等。"提起征点有助于降低此类人群的税负，进步保障和民生。"

北京国会计学院院长李旭红在接受《每日经济新闻》记者书面采访时表示，将按次纳税起征点由 500 元提至 1000 元，核心在于顺应经济运行和价格水平变化，减轻小额、星交易主体负担。

她表示，面，随着物价水平和居民收入提，原有 500 元标准对自然人星经营的"税缓冲"作用明显弱化，提起征点有助于真实反映小规模、偶发交易的实际情况，避"因额小而频繁纳税"。另面，此举有利于降低征纳成本、提升征管率，减少税务机关对低税额事项的管理投入，将资源多用于域和风险环节。

6 种特定情形调整为按期纳税：扩大优惠政策覆盖面

4 号公告明确自然人发生出租不动产、通过"反向开票"销售报废产品等 6 种特定情形的琼海家具封边胶价格，不再适用按次纳税 1000 元的起征点标准，而是参照按期纳税直接适用月销售额 10 万元的起征点标准。

这又是出于哪些考量？对这 6 种特定情形的适用群体会产生哪些影响？

在李旭红看来，这主要基于交易属和征管公平的考量。这类收入通常具有稳定来源或明显经营属，若继续按次判断，易出现人为拆分交易、规避纳税的问题。统按期纳税，有利于范税收套利、维护税制公平，也符其实际经营模式。

"对相关人群而言，政策并非简单加重负担，而是通过的月度起征点，为真实的小规模出租或处置行为保留税空间。"李旭红说，同时，对达到定规模的持续收入，明确纳税义务边界，有助于提升规确定，减少征管争议，动自然人增值税征管向规范化、精细化转变。

施正文认为，此项调整对涉及的自然人纳税人是大利好。"按次纳税人法享受减按 1 征收率的优惠政策；而调整为按期纳税后，万能胶厂家月销售额 10 万元以下（年销售额 120 万元以下）征增值税，120 万元至 500 万元部分减按 1 征收，税负显著降低。"

在他看来，此次调整旨在扩大优惠政策适用范围，解决税负公平问题。以自然人出租不动产为例，若年租金收入 5 万元，此前按次纳税需就过 1000 元部分按 3 缴税，调整后按月计未达 10 万元，可享受税。

"保险代理人等群体也是如此。"施正文表示，将这些群体纳入按期纳税范围，使其能够平等享受国自新冠疫情以来针对小规模纳税人出台的征、减征政策，体现了税收政策对民生域和灵活就业人员的扶持。

小规模纳税人 " 放弃优惠自由 "：提升制度灵活

4 号公告明确：小规模纳税人发生应税交易琼海家具封边胶价格，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃税并开具增值税用发票。

这意味着小规模纳税人享有"放弃优惠自由"：不同于般纳税人放弃优惠后 36 个月不得再享，小规模纳税人可"部分放弃"。这是出于何种考虑？会对小规模纳税人带来哪些影响？

对此，李旭红表示，该政策核心在于提升制度灵活，匹配真实交易需求。面，部分小规模纳税人虽规模较小，但下游客户为般纳税人，存在取得票抵扣的刚需求，若"到底"，反而影响交易达成。允许"部分放弃优惠"，有利于顺应市场选择，减少制度摩擦。另面，小规模纳税人税负水平低、抵扣链条短，税收风险相对可控，允许"部分放弃优惠"体现出分类管理和包容审慎的征管理念。

"对小规模纳税人而言，该政策总体利好，既保留税减负空间，又赋予其在具体交易中自主决策的权利，但同时也要求其加强税负测和发票管理，提升规意识。"李旭红说。

施正文也认为这赋予了小规模纳税人大的税收优惠选择权和灵活。

他解释说，增值税的税果与其他税种不同，享受税虽需缴纳销项税额，但相应的进项税额也法抵扣。"如果纳税人进项较多，实际可能因税而承担了进项税成本，反而增加了实际税负。"

具体而言，若纳税人采用般计税法（销项减进项），在增值率不的情况下实际税负可能很轻甚至为；而若选择税（简易计税），则法抵扣进项，实际承担了进项税成本。"因此，税对某些纳税人未是好事。"

施正文表示，给予小规模纳税人"部分放弃"税的权利，使其可根据具体经营情况（如下游客户是否需要增值税用发票）灵活选择，有利于其充分享受减轻税负的权利。而般纳税人放弃优惠后 36 个月内不得再享受，主要基于征管考虑及对国税源影响的考量，因般纳税人规模大、政策变动影响显著；小规模纳税人规模小、变动冲击有限，故给予多照顾。

征增值税项目分类：阶段优惠与长期政策的平衡

10 号公告将征增值税项目分为"长期延续"（2026 年起期限）和"阶段延续"（2026 — 2027 年）两类。

在李旭红看来，这体现了制度稳定与政策灵活相结的政策取向，具有清晰的分类逻辑和理考量。

她进步解释，所谓长期延续的税项目，主要集中在基本民生、公共服务、社会公益域，如农业生产、医疗、教育、社会保障、基础公共服务以及部分金融和政府行为。这类项目具有公共属强、社会共识度、税收调节空间有限等特点，长期税有助于稳定市场和公众预期，避频繁调整对民生和公共服务供给造成扰动。

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而阶段延续的税项目，则多服务于结构调整、稳增长和政策目标，如对特定产业、特定群体或特定时期给予支持。这类政策保留期限，既有利于在短期内发挥定向激励和托底作用，又为后续根据经济形势、财政承受能力和政策果进行评估调整预留空间，止优惠政策"固化依赖"。

施正文也表示，此类阶段优惠未来可能随征管条件、经济形势变化等而调整，逐步过渡到般计税法。而长期延续的税项目虽明确期限，也并非不变，只是表明政策稳定较强，要时也可通过法律修订调整税率或征收率。

增值税法中明确规定"适用简易计税法计缴纳增值税的征收率为百分之三"，但记者注意到，10 号公告中仍保留有 5 的征收率。

对此，施正文解释，虽然增值税法将征收率统为 3，但 10 号公告中的此类情形实质上属于税收优惠政策。"这些行业若适用般计税法（税率 9），因进项抵扣较少琼海家具封边胶价格，税负可能于 5；允许其选择简易计税按 5 征收，实际税负低于般计税法，因此属于减税政策，符国务院经授权发布的项税收优惠政策。"